Transferne cene se u praksi često doživljavaju kao tema koja se odnosi isključivo na velike sisteme ili multinacionalne kompanije. Zbog toga mnoge firme već u startu zaključe da se ova obaveza na njih ne odnosi. Problem nastaje kada se takva procena donese bez sagledavanja konkretne strukture poslovanja.
Obaveza transfernih cena ne zavisi od veličine firme, već od postojanja povezanih lica i vrste transakcija koje se sa njima realizuju.
Gde nastaje pogrešna procena
Najčešće situacije u kojima firme pogrešno procene da nemaju obavezu su:
- povezana lica postoje, ali se transakcije smatraju „uobičajenim“
- poslovanje sa povezanim licima se ne razlikuje od poslovanja sa trećima
- ugovori su zaključeni ranije i nisu ponovo sagledani
- smatra se da obaveza postoji samo ako postoji dobit
U praksi, nijedna od ovih pretpostavki nije dovoljna da se obaveza isključi.
Šta je ključno za nastanak obaveze
Obaveza transfernih cena nastaje kada su ispunjena dva osnovna uslova:
- postoji odnos povezanih lica
- realizuju se transakcije koje imaju finansijski efekat
Vrsta transakcije (robe, usluge, zajmovi, licence, naknade) i način na koji su uslovi definisani imaju presudan značaj za dalju procenu.
Zašto se greške najčešće vide kasno
Transferne cene su oblast u kojoj se greške retko vide odmah. One se najčešće uoče:
- tokom poreske kontrole
- prilikom pripreme finansijskih izveštaja
- kod promena u strukturi vlasništva
- kada se prvi put zatraži dokumentacija
Tada se obično ispostavi da procena nije bila zasnovana na celovitoj analizi, već na pretpostavkama.
Zašto univerzalno pravilo ne postoji
Ne postoji jedno pravilo koje se može primeniti na sve firme. Procena obaveze transfernih cena zavisi od:
- konkretnih odnosa između povezanih lica
- vrste i obima transakcija
- ugovornih uslova
- ekonomske suštine posla
Zbog toga dva naizgled slična slučaja mogu imati potpuno različit tretman u praksi.
Kada je stručna procena neophodna
Ako imate poslovne odnose sa povezanim licima i niste sigurni da li obaveza transfernih cena postoji, važno je da se situacija sagleda pre nego što nastanu dodatni zahtevi ili rizici.
Kroz stručnu konsultaciju možemo:
- analizirati konkretne transakcije
- utvrditi da li obaveza postoji
- i definisati način na koji se ona pravilno ispunjava u skladu sa važećim propisima.
Procena obaveze transfernih cena ne može se svesti na jedno pitanje ili jedan odgovor. Ona zavisi od strukture povezanih lica, vrste transakcija i njihove dokumentovanosti.
U okviru konsultacija radimo analizu konkretne situacije i dajemo jasno mišljenje da li obaveza postoji i na koji način je treba pravilno ispuniti.